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深圳市注册会计师协会关于对深圳市工商行政管理局执行《企业年度检验办法》有关问题的函

问:哪些公司需要审计,审计的内容是什么?

发文单位:深圳市注册会计师协会

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文  号:深注协函[2006]3号

全面的讲,审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。包括政府审计、独立审计和内部审计。政府审计是由政府审计机关依法进,对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行的审计监督,一般情况下不会涉及民营机构,但在对上述机构审计时,可能会就某一务事项延伸到民营机构,民营机构也是需要配合的。民营机构的审计工作主要还是独立审计和内部审计。

发布日期:2006-3-16

独立审计,就是常说的外部审计,是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。这里的“依法”可以看成两层含义,一是审计业务双方要依照《注册会计师法》开展审计活动,二是企业需要遵照《公司法》等法律规定委托注册会计师进行审计。

执行日期:2006-3-16

那“法定”需要独立审计的哪些呢?

生效日期:1900-1-1

1.《公司法》规定,“一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并经会计师事务所审计”。“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并依法经会计师事务所审计。
财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定制作。”,可见,一人有限公司年报财务会计报告必须审计,其他公司需要遵守其他法律法规的规定决定是否进行财务会计报告审计。

深圳市工商行政管理局:

2.其他法律法规常见的:比如,《上市公司信息披露管理办法》规定“上市公司应当披露的定期报告包括年度报告、中期报告和季度报告。凡是对投资者作出投资决策有重大影响的信息,均应当披露。年度报告中的财务会计报告应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。”比如,《外资企业管理法实施细则》规定“外资企业应当独立核算。
外资企业的年度会计报表和清算会计报表,应当依照中国财政、税务机关的规定编制。以外币编报会计报表的,应当同时编报外币折合为人民币的会计报表。
外资企业的年度会计报表和清算会计报表,应当聘请中国的注册会计师进行验证并出具报告。”但随着《外商投资法》的出台(2020年起实施),《外资企业管理法》将废止,外资企业将遵守《公司法》相关规定了。

  2月27日,贵局通过网站发布《办事项目:内资企业年检》,规定内资企业年检时,“企业法人应当提交年度资产负债表和损益表,公司和外商投资企业还应当提交由会计师事务所出具的审计报告”。3月15日,贵局又将前述规定改为“企业法人应当提交年度资产负债表和损益表,股份公司、期货经纪公司和外商投资企业还应当提交由会计师事务所出具的审计报告”。

另外,在民政部门登记管理的社会服务组织,相关法律法规都是要求要求进行年度财务会计报告审计的。

  贵局在短短的十几天内对内资企业年检是否需要提交会计师事务所出具的审计报告政策的变化,在社会上引起极大的反响。此举极大地损害了市委、市政府一贯倡导的建设诚信政府、提高执政能力的形象。为此,我会认为:

3.在实务中,国家税务、工商登记机构、行业主管部门在很多业务事项上的办理中,都是需要提供财务会计审计报告。特别是企业的重大事项中,如股份制改造、合并、分立、资产重组、资质认定等。

  一、加强对公司的监管,包括对公司的年度财务报告进行审计,符合法律法规的规定。

除了以上“法定”的之外,还有什么需要独立审计?我们可以看看注册会计师审计报告的作用:“注册会计师签发的审计报告,不同于政府审计和内部审计的审计报告,是以超然独立的第三者身份,对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。这种意见,具有鉴证作用,得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可。政府有关部门,可以了解、掌握企业的财务状况和经营成果。股东、投资人可以依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业财务状况和经营成果,以进行投资决策等。”因此,除“法定”的需要财务会计报告审计外,企业需的各种投融资活动,以及企业在需要增加可信度、认可度的时候,都是需要财务会计报告审计的。比如,申请银行贷款,报表及年度会计审计报告是必备的。

  《中华人民共和国宪法》第十一条“…国家鼓励、支持和引导非公有制经济的发展,并对非公有制经济依法实行监督和管理”和《中华人民共和国公司法》第一百六十五条“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并依法经会计师事务所审计”等规定,体现国家对促进企业发展和加强监督管理的意志,国家工商行政管理总局颁布的《企业年度检验办法》就是贯彻执行国家宪法和法律,依法行政的具体措施,地方工商行政管理机关应当严格执行。

最后,简单说一下内部审计。内部审计是由单位内部设立的审计机构或人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价,审计结果向本单位主要负责人报告。目的是帮助本单位健全内部控制,改善经营管理,提高经济效益。内部审计内容主要包括:财务收支审计、经济责任审计、绩效审计、内部控制审计等等。企业规模大了、层级多了、业务构成复杂了,就需要设立专门的内审机构或岗位开展内审工作。

  二、对企业的财务会计报表进行审计,是加强对企业监管,规范企业经营管理行为,提高社会诚信度,降低营商成本的有效途径。

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